新冠疫情下税收和社保优惠等政策

〖壹〗、新冠疫情下税收和社保优惠等政策涵盖增值税 、企业所得税
、个税、进口防疫物资税收 、房产租金相关税收
、社保、延期申报及自主申报程序性优惠，以及上海地区专项补贴和其他优惠等多个方面 ，具体如下：增值税等流转税及附加优惠 疫情防控重点物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额。

〖贰〗 、武汉疫情期间的社保补助政策涵盖参保单位缓缴、事业单位人员待遇保障及招聘优化等多个方面
，具体如下：医疗保险费缓缴政策受新冠肺炎疫情影响，生产经营出现严重困难的参保单位可申请缓缴医疗保险费和生育保险费 。缓缴时长原则上不超过6个月 ，截止时间不超过2020年12月
。

〖叁〗
、这些政策的执行由属地负责
，具体名单和标准由各地人力社保、医保部门会同财政 、税务部门提出，并报当地政府批准。为确保政策的公平性和透明度 ，各地必须严格执行企业划分标准，不得自行调整范围 。

〖肆〗
、新冠肺炎减免政策主要包括银行免息及延期还款政策、社保费减免 、税收减免优惠政策和租金减免等方面
。银行免息及延期还款政策：针对特定人群
，如因感染新型肺炎住院治疗或隔离人员
、疫情防控需要隔离观察人员、参加疫情防控工作人员以及受疫情影响暂时失去收入来源人群，金融机构在信贷政策上予以适当倾斜。

〖伍〗 、关于支持防护救治方面的税收减免优惠政策 。其一 ，对于参加疫情工作者所取得的工作补助及奖金将免征个人所得税；其二
，对于企业
、单位所下发的有关预防新型肺炎病毒感染的药品、防护用品等实物，免除个人所得税。关于支持物资供应方面的税收减免优惠政策
。

〖陆〗 、财政部
、国家税务总局明确疫情防治相关人员补助及物资免征个人所得税政策 ，具体内容如下：政策目的为支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作
，财政部与国家税务总局联合发布公告，通过税收优惠措施减轻医务人员及防疫工作者负担 ，保障疫情防控物资供应。

疫情期间普票免税进项税转出处理?

疫情期间普票免税进项税转出处理的方式如下：账务处理：减免税款核算：应通过“应交税费应缴增值税 ”进行核算 。销售货物时的账务处理：销售货物时进行正常的账务处理
。月末税款转入：月末时
，将减免的税款转入“营业外收入
”。具体分录为：借：应交税费应交增值税；贷：其他收益/营业外收入 。

疫情免税进项税额转出的会计分录需分两步处理，具体如下：第一步：发生需转出进项税额时当企业因免税政策（如提供生活服务免征增值税）需将已抵扣的进项税额转出时 ，应通过“主营业务成本”或“原材料 ”等科目核算成本增加
，同时冲减“应交税费——应交增值税（进项税额转出）
”
。

疫情免税收入进项转出的会计分录需分两步处理，具体如下：第一步：确认免税收入当企业因疫情享受免税政策并实现收入时 ，需将收到的款项计入“银行存款”科目，同时确认免税收入。

疫情免税进项税额转出的会计分录需分两步处理
，具体如下：第一步：发生需转出进项税额的业务时当企业将原本用于可抵扣项目的购进货物、劳务或服务，转用于免税项目（如疫情期间提供生活服务）时 ，需将对应的进项税额转出 。

疫情企业国税减免政策

〖壹〗 、疫情期间企业国税减免政策主要包括增值税、企业所得税及其他税费的减免
，具体如下：增值税优惠重点物资生产企业留抵退税：疫情防控重点保障物资生产企业可全额退还增值税增量留抵税额，缓解企业资金压力
。

〖贰〗
、这样可以在一定程度上减轻企业的房产税负担 ，同时也符合税务处理的要求。例如
，企业有一处房产出租，原本月租金5000元 ，疫情期间决定减免租金
，若全免则需按房产原值缴纳房产税；若象征性收取1元/月租金，就按照1元为基数计算缴纳从租房产税 。

〖叁〗、美国国税局针对新冠疫情为特定2019与2020年税表提供大规模罚款宽减 ，符合条件的纳税人无需主动申请即可自动获得宽减
，近160万纳税人预计获超12亿美元退款或抵免额
。宽减政策的核心内容适用对象：逾期申报2019或2020年联邦所得税申报表（1040和1120系列表格）的个人和企业。

〖肆〗 、根据国家税务总局湖北省税务局公告2022年第6号，房产税
、城镇土地使用税困难减免税政策要点如下：符合困难减免税的情形因严重自然灾害遭受重大损失需满足实际损失金额超过上月/季末资产总额的20%以上 ，且已扣除保险赔偿等款项 。例如，企业因洪水导致厂房损毁
，损失金额经核算后符合比例要求，可申请减免。

疫情优惠下,增值税发票应该如何开具?

〖壹〗、疫情优惠下 ，增值税发票的开具需根据纳税人类型（一般纳税人或小规模纳税人）及具体优惠政策执行
，核心原则为免税业务不得开具专用发票，需通过普通发票标注“免税 ”或调整征收率体现优惠
。

〖贰〗 、疫情防控期间小规模纳税人征收率由3%降为1%后 ，应按照以下方式开具增值税发票：根据纳税义务发生时间确定征收率：2020年2月底以前：若小规模纳税人的纳税义务发生时间在2020年2月底以前
，且适用3%征收率征收增值税的，则应按照3%征收率开具增值税发票。

〖叁〗
、一般情况：3%征收率业务可自主选取1%或3%根据疫情防控税收优惠政策 ，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入
，可减按1%征收率开具发票 。

〖肆〗、一般情况：3%征收率业务可自主选取1%或3%根据疫情防控税收优惠政策，自2020年3月1日至2021年12月31日（政策延续期内） ，除湖北省外
，其他地区小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，可减按1%征收率征收增值税
。

〖伍〗 、一般纳税人发票开具问题优惠政策出台前已开具专用发票的处理疫情防控增值税免税政策追溯至2020年1月1日起执行 ，纳税人在公告出台前对可享受免税的业务开具了专用发票的，免税业务不得开具专用发票；已经开具的专用发票
，应当开具对应红字发票或者作废原发票方可享受免征增值税政策。

疫情防控期间小规模纳税人征收率由3%降为1%,应如何开具发票?

疫情防控期间小规模纳税人征收率由3%降为1%后，应按照以下方式开具增值税发票：根据纳税义务发生时间确定征收率：2020年2月底以前：若小规模纳税人的纳税义务发生时间在2020年2月底以前 ，且适用3%征收率征收增值税的
，则应按照3%征收率开具增值税发票 。

小规模纳税人征收率由3%降为1%后，应按照1%的征收率开具发票 ，具体操作需结合业务发生时间
、政策适用范围及开票系统设置进行
，同时需注意区分不同业务场景下的开票要求
。政策适用时间与范围时间范围：根据政策，小规模纳税人征收率由3%降至1%的优惠期限明确延长至2020年12月31日。

020年3月1日至5月31日（政策延期后可能覆盖全年）：纳税义务发生时间在此期间的应税收入 ，按1%征收率开具发票 。关键点：以纳税义务发生时间（而非开票时间）判定适用征收率
。放弃减税的操作 小规模纳税人可自愿放弃减按1%征收率
，选取按3%征收率申报纳税并开具发票。